Opções de stock de surtax do medicare

Eu pago impostos sobre as opções de ações da FICA?

Os impostos do FICA fornecem fundos para a Previdência Social e Medicare. Você paga esses impostos sobre a renda salarial. Quando você recebe e exerce opções de ações de seu empregador, alguns de seus valores podem ser tratados como salários, caso em que os impostos do FICA serão aplicados. Depende do tipo de opção de ações que você recebe.

Dois tipos de opções.

Uma opção de compra de ações é um contrato que lhe dá a oportunidade de comprar ações por um preço definido, chamado preço de exercício ou preço de exercício. Você não precisa comprar as ações. É sua escolha fazer isso, e é por isso que eles são chamados de "opções" & quot; Os empregadores geralmente dão dois tipos de opções: estatutária e não estatutária. As opções estatutárias qualificam-se para tratamento fiscal especial e incluem "incentivo". opções de compra de ações e opções outorgadas por um plano de compra de ações de funcionários. Opções não estatutárias são aquelas que não se qualificam para tratamento especial. Eles também são chamados de opções não qualificadas.

Apenas um tipo envolve o FICA.

As distinções legais entre opções estatutárias e não estatutárias são de certa forma técnicas e baseiam-se em coisas como quem recebe as opções, como o preço de exercício é definido e as regras para o exercício das opções. Seu empregador pode dizer que tipo você tem. Quando se trata do FICA e das opções de ações, o importante é saber que você não precisa pagar impostos sobre as opções de ações estatutárias, mas provavelmente pagará a eles opções não estatutárias.

Lucro tributável no exercício.

Faz sentido exercer uma opção de ações somente se o preço de exercício for menor do que o preço real da ação. Seria um disparate dispendioso exercer uma opção de compra de ações a, digamos, US $ 10 por ação se a ação estivesse sendo vendida por apenas US $ 9. Com opções não estatutárias, a diferença ou & quot; spread & quot; entre o preço de exercício e o preço da ação é tratado como renda salarial, e isso significa que você tem que pagar impostos FICA sobre ele. Por exemplo, digamos que você tenha uma opção não estatutária para 1.000 ações com um preço de exercício de US $ 10, e as ações estão sendo negociadas atualmente a US $ 15 por ação. O exercício da opção produz lucro tributável de US $ 5 por ação, ou US $ 5.000.

Pagando o imposto.

Quando você exerce opções não estatutárias, você deve os impostos do FICA sobre o spread. A partir de 2015, a taxa é de 6,2 por cento para a Segurança Social e 1,45 por cento para o Medicare. Você também terá que pagar imposto de renda sobre o spread. Se você segurar as ações e vendê-las mais tarde, qualquer lucro adicional que você fizer é tratado como um ganho de capital, e não como receita ordinária. Nenhum imposto FICA será aplicado a essa parte do seu lucro.

Tributação de Opções de Ações de Empregados.

Opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de maneira diferente.

Existem dois tipos de opções de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um deles é taxado de forma bem diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado da ação e o preço de concessão (chamado de spread) é contabilizada como receita de ganho ordinário, mesmo que você exerça suas opções e continue a manter a ação.

A renda obtida está sujeita a impostos sobre a folha de pagamento (Previdência Social e Medicare), bem como impostos sobre a renda, de acordo com a alíquota aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Previdência Social - que é de 6,2% sobre os ganhos até a base de benefícios da Previdência Social que é de $ 118.500 em 2015 HI ou Medicare - que é de 1,45% sobre todos os rendimentos auferidos mesmo que excedam a base de benefícios.

Se o seu rendimento ganho para o ano já exceder a base de benefícios do que os seus impostos sobre os salários em relação ao ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas, serão apenas 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento acumulado no ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% sobre os ganhos até que sua renda recebida atinja a base de benefícios de 1,45%. ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações para funcionários estritamente com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que não possui outras receitas, pagará mais impostos sobre salários do que os que pagaria se os exercesse em um ano em que tenha outras fontes de renda já excedem a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todas as receitas do spread estão sujeitas ao imposto de renda comum.

Se você mantiver o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread forem alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque cair). No Guia Fiscal para investidores da Fairmark, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação de opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, está, obviamente, sujeito a imposto e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de ações de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações dentro do mesmo ano civil. Nesse caso, você paga imposto sobre a diferença entre o preço de mercado na venda e o preço de concessão na sua taxa de imposto de renda comum.

Regras fiscais podem ser complexas. Um bom profissional de impostos e / ou planejador financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar quanto você terá após o pagamento de todos os impostos e fornecer orientações sobre como acelerar o exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Compensação Interna.

Desenvolvimentos em Benefícios de Empregados & amp; Compensação Executiva.

De Covington & Burling LLP.

Casa & gt; Imposto de emprego & gt; O IRS Emite Orientações Sobre Novos Impostos Do Medicare Para Funcionários De Alta Renda.

O IRS Emite Orientações Sobre Novos Impostos Do Medicare Para Funcionários De Alta Renda.

O Affordable Care Act criou dois novos impostos para os indivíduos cuja renda excede US $ 200.000 (US $ 250.000 para casais que apresentam declarações conjuntas). Os funcionários devem pagar uma taxa adicional de Medicare de 0,9% sobre os salários que excederem esses limites em dólar. Indivíduos cuja renda bruta ajustada excede os limites em dólar também devem pagar um imposto de 3,8% sobre sua receita líquida de investimento.

Ambos os impostos entraram em vigor em 2013, mas os funcionários de alta renda pagarão os impostos pela primeira vez no ano que vem, quando apresentarem suas declarações fiscais de 2013. Os empregadores são obrigados a reter o imposto Medicare adicional de 0,9%, e são responsáveis ​​por qualquer quantia que eles não retenham.

O IRS publicou recentemente um regulamento final e um conjunto atualizado de FAQs interpretando o imposto adicional do Medicare. O IRS também publicou um regulamento final, uma nova proposta de regulamento e FAQs atualizadas que interpretam o imposto sobre o rendimento líquido dos investimentos.

Empregadores e empregados devem ter um imposto de velhice, sobreviventes e invalidez igual a 6,2% dos salários do funcionário FICA até a base de salário tributável ($ 113.700 em 2013) e um seguro hospitalar (Medicare) igual a 1.45% de todos os FICA. salários. O empregador deve reter a parte do funcionário do imposto e pagá-lo ao IRS. Quando um empregador não reter a quantia apropriada, o empregador é responsável perante o IRS pela participação do empregado no imposto FICA. Na maioria dos casos, a parte do empregado no FICA é paga exclusivamente pela retenção do salário: não se espera que o empregado calcule o imposto devido, o declare em um retorno ou pague diretamente ao IRS (embora o empregado continue sendo responsável pelo imposto). o empregador não reter).

A partir de 2013, os funcionários devem uma taxa adicional de 0,9% sobre os salários do FICA acima de um valor limite: US $ 250.000 para os casais depositados em conjunto, US $ 125.000 para os casais depositados separadamente e US $ 200.000 para todos os outros. Ao contrário da base salarial tributável do FICA, esses patamares de dólar não são indexados pela inflação. O imposto adicional de 0,9% também difere do imposto FICA regular, pois se aplica apenas ao empregado: o empregador não paga o imposto correspondente.

Como acontece com outros impostos do FICA, o empregador deve reter o imposto adicional de 0,9% do salário do empregado, e o empregador é responsável perante o IRS por qualquer imposto que não retenha. O empregador deve reter 0,9% de todos os salários do FICA acima de US $ 200.000 que paga a um empregado, independentemente do status de arquivamento do empregado. A responsabilidade do empregador é reduzida na medida em que pode mostrar que o empregado pagou qualquer imposto que o empregador não reteve.

Em muitos casos, no entanto, a obrigação de retenção do empregador não cobre a responsabilidade fiscal do funcionário. Por exemplo, se os salários do FICA de um empregado forem de US $ 190.000 e o cônjuge do empregado ganhar US $ 180.000, o casal deverá o imposto adicional do Medicare sobre US $ 120.000 de salário combinado acima do limite de US $ 250.000; mas, como nenhum dos funcionários ganha mais de US $ 200.000, nenhum empregador é obrigado a reter o imposto adicional.

O imposto adicional do Medicare é diferente do imposto regular do FICA, em que o empregado é obrigado a determinar e pagar diretamente ao IRS a parte do imposto que não é coberta pela obrigação de retenção do empregador. Esse passivo fiscal adicional se torna parte da obrigação do funcionário de pagar o imposto estimado, e o empregado pode incorrer em multas se o empregado não pagar imposto estimado suficiente para cobrir o passivo. Alternativamente, um funcionário pode usar o Formulário W-4 do IRS para solicitar retenção adicional do imposto de renda federal sobre os salários pagos pelo empregador, para reduzir a necessidade de efetuar pagamentos de impostos estimados para cobrir a responsabilidade adicional de imposto do Medicare.

Um imposto SECA correspondente de 0,9% aplica-se aos ganhos líquidos de indivíduos independentes que excedem os limites de dólar. Os diretores externos de uma empresa, executivos aposentados que prestam serviços de consultoria como prestadores de serviços independentes e outros indivíduos autônomos são potencialmente responsáveis ​​por esse imposto e devem pagar impostos estimados para cobrir o passivo fiscal adicional. O imposto adicional da SECA não é dedutível.

Um empregador geralmente pode fazer um ajuste sem juros para corrigir erros na retenção do imposto adicional do Medicare, mas somente se o empregador descobrir e corrigir os erros no ano em que os salários foram pagos. Como a exigência de reter o adicional do Medicare é nova em 2013, os empregadores podem querer verificar seus registros de folha de pagamento para funcionários de alta renda antes do final do ano para garantir que o imposto adicional foi devidamente retido e para corrigir quaisquer erros de retenção.

Quando a remuneração diferida é cobrada durante um ano civil, muitos empregadores incluem o valor investido nos salários do funcionário do FICA no último período da folha de pagamento do ano. Em alguns casos, a aquisição de uma compensação diferida fará com que os salários do funcionário do FICA ultrapassem o limite de retenção na fonte de US $ 200.000 pela primeira vez. Os empregadores podem querer certificar-se de que seus sistemas de folha de pagamento identifiquem os funcionários que estão sujeitos à retenção do imposto adicional de Medicamentos de 0,9% e reterão o imposto como exigido da remuneração diferida que se aplica em 2013.

Além disso, embora o IRS tenha confirmado que os empregadores não têm obrigação de notificar os funcionários sobre o adicional do Medicare, os empregadores podem lembrar aos funcionários, diretores e contratados independentes a obrigação de pagar o imposto estimado se a retenção do salário não for suficiente para cobrir seus impostos. 2013 responsabilidade pelo imposto adicional de Medicare.

Imposto sobre o rendimento líquido do investimento.

O Affordable Care Act também impôs um novo imposto sobre a receita não auferida. A taxa de imposto é de 3,8%, equivalente ao imposto de seguro hospitalar que um trabalhador autônomo pagaria sobre a renda auferida (a soma do imposto regular de Medicare de 2,9% e o adicional de 0,9% do imposto de Medicare). Embora o estatuto indique o novo imposto como uma "contribuição não auferida do Medicare", ele faz parte do imposto de renda federal e não do programa de imposto sobre o emprego que financia o Medicare.

O imposto de 3,8% se aplica ao menor rendimento de investimento líquido de um indivíduo ou ao valor pelo qual sua renda bruta ajustada modificada exceda os limites de dólar: $ 250.000 para casais casados ​​que arquivam viúvas ou viúvos conjuntos e qualificados com dependentes crianças, US $ 125 mil para casais casados, e US $ 200 mil para todos os outros. Por exemplo, se um contribuinte não casado tiver US $ 100.000 de receita líquida de investimento e US $ 220.000 de renda bruta ajustada modificada, ele pagará o imposto de 3,8% apenas sobre os US $ 20.000 de receita líquida de investimento que exceder o limite de AGI. Um imposto correspondente de 3,8% aplica-se ao rendimento líquido de investimento de certos fideicomissos e propriedades, embora os limites de rendimento e as regras de cálculo do imposto sejam diferentes para essas entidades.

A receita de investimento sujeita ao imposto inclui receita de dividendos, juros, anuidades, royalties e aluguéis (a menos que derivada no curso normal de uma atividade ou negócio no qual o contribuinte participe ativamente); outras formas de receita bruta derivadas de atividades de negócios passivas; e ganho líquido da alienação de bens, na medida em que é levado em conta no cálculo do lucro tributável (a menos que a propriedade tenha sido mantida em um negócio ou negócio no qual o contribuinte participe ativamente). O contribuinte tem permissão para deduzir certas despesas relacionadas ao investimento, como margem de juros, taxas de administração de investimentos e uma parte alocável de impostos estaduais e estrangeiros, na determinação da receita líquida de investimentos.

O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 explicava que um empregado está envolvido no “negócio ou negócio” de ser um empregado. Porque a receita derivada da participação ativa em uma negociação ou negócio (com exceção da negociação de instrumentos financeiros ou commodities) geralmente não é incluída na receita líquida de investimento, valores que são tratados como salários para fins das regras de retenção na fonte na seção 3401 do Internal Revenue Code não estão sujeitos ao imposto. A regulamentação final reflete esse princípio na definição de “renda excluída”, que afirma que “salários” estão entre os itens de renda que não estão incluídos na receita líquida de investimentos, embora o regulamento não defina “salários” para essa finalidade.

Como o imposto de 3,8% se aplica a rendas a apropriar, tem pouco efeito direto sobre os empregadores (embora possa ter um impacto substancial sobre a posição tributária de executivos, diretores, proprietários de pequenas empresas e outros indivíduos altamente compensados). Os empregadores não são obrigados a reter o imposto de 3,8% ou a declarar o rendimento potencialmente sujeito ao imposto. No entanto, os empregadores podem desejar observar os seguintes pontos relativos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento:

Distribuições do plano de aposentadoria.

O imposto sobre o rendimento líquido de investimentos não se aplica a distribuições reais ou distribuições consideradas (como inadimplência em empréstimos de planos) de planos de aposentadoria qualificados para impostos e planos de aposentadoria individuais. Essa exclusão aumenta a vantagem fiscal relativa desses acordos como veículos de poupança-reforma. O regulamento final deixa claro que as distribuições de planos de previdência externa também são excluídas do imposto de renda de investimento líquido. O regulamento final confirma que os dividendos gerados por ações mantidas em um plano de participação acionária de funcionários e pagos diretamente aos participantes do ESOP são tratados como distribuições de planos qualificados para tributação e, portanto, são excluídos do imposto sobre o rendimento líquido de investimentos. Os montantes atribuíveis à apreciação líquida não realizada em valores mobiliários de empregadores distribuídos a partir de um plano de aposentadoria qualificado, quando subsequentemente realizados quando da alienação das ações, também são tratados como distribuições do plano, e são excluídos do imposto sobre a renda líquida de investimentos. Em contraste, no entanto, quaisquer valores atribuíveis à valorização dos títulos do empregador após sua distribuição do plano qualificado pelo imposto estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento na alienação das ações. Embora as distribuições do plano de aposentadoria qualificadas pelos impostos não estejam sujeitas ao imposto sobre receita líquida de investimentos, as distribuições do plano de aposentadoria aumentam a receita bruta ajustada modificada do empregado e, portanto, podem fazer com que o funcionário ultrapasse o limite acima do qual o imposto se aplica à receita líquida de investimentos. Em contraste, uma distribuição de uma conta de Roth geralmente não aumentará a AGI modificada (embora a conversão de uma conta regular em uma conta Roth aumente a AGI modificada no ano da conversão).

Como explicado acima, os valores tratados como salários sujeitos à retenção do imposto de renda federal geralmente são excluídos do rendimento líquido de investimentos. Consequentemente, os montantes realizados no exercício de uma opção não qualificada ou a aquisição de ações restritas e tratados como salários sujeitos a retenção não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento (embora esses valores estejam sujeitos ao imposto regular do Medicare partilhado pelo empregador e empregado). e para o imposto Medicare adicional de 0,9% suportado exclusivamente pelo empregado). Uma vez que o exercício ou o exercício da adjudicação conclui a parte compensatória da transação e transfere as ações para o empregado, no entanto, os dividendos subsequentes e o ganho adicional reconhecido na alienação das ações estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento. Se um funcionário fizer uma eleição na seção 83 (b) quando ele receber uma concessão de ações restritas, quaisquer dividendos pagos ou de valorização que ocorram após a eleição (e, no caso de apreciação, posteriormente reconhecidos na alienação da ação) não serão tratados como salários. Dessa forma, uma eleição na seção 83 (b) expõe potencialmente os dividendos pagos e a valorização ocorrida entre a data da eleição e a data de aquisição do imposto de renda de 3,8% sobre o resultado financeiro, que é totalmente suportado pelo empregado. Em contraste, sem uma eleição na seção 83 (b), os dividendos prévios e a valorização teriam sido tratados como salários, e o empregador teria pago uma parte do imposto (1,45% do total de 3,8%) sobre os dividendos quando pagos e na valorização quando as ações são adquiridas. (Esse efeito não compensará necessariamente as vantagens fiscais de uma eleição da seção 83 (b), mas é um ponto que os funcionários podem querer considerar antes de fazer a eleição.) Um funcionário não reconhece a receita de acordo com as regras normais do imposto de renda federal ( e, portanto, não deve o imposto de 3,8% sobre o rendimento do investimento líquido) quando o empregado exerce uma opção de ações de incentivo. Presumivelmente, o ganho em uma disposição qualificada das ações da ISO está incluído na receita líquida de investimentos e está potencialmente sujeito ao imposto de 3,8%. É menos claro como uma disposição desqualificante de ações da ISO é tratada para fins do imposto sobre a receita líquida de investimentos. Quando um funcionário faz uma distribuição desqualificante de ações da ISO, o empregado reconhece uma receita ordinária igual ao excesso do valor justo de mercado das ações na data do exercício, acima do preço de exercício; qualquer valorização remanescente da data do exercício até a data da alienação é tratada como ganho de capital. A quantia tratada como renda ordinária é excluída dos “salários” para os propósitos do FICA, e uma isenção especial nas provisões estatutárias de opção libera o empregador de qualquer obrigação de reter imposto de renda federal sobre esse valor. Mesmo que uma alienação desqualificante de ações da ISO não resulte em retenção do imposto de renda federal, no entanto, a receita ordinária que um funcionário reconhece quando da alienação desqualificada de ações da ISO é uma compensação reportável no Formulário W-2 e dedutível pelo empregador. Como o imposto sobre a receita líquida de investimentos geralmente não se aplica à receita recebida como remuneração por serviços, a renda ordinária reconhecida por alienação desqualificante de ações da ISO provavelmente está isenta do imposto de 3,8%.

Compensação diferida não qualificada.

A compensação diferida não qualificada geralmente está sujeita ao imposto FICA (incluindo os impostos regulares e adicionais do Medicare) quando ele é cobrado. Após a data de aquisição, juros hipotéticos ou outros retornos de investimento sobre o saldo adquirido não estão sujeitos a outros impostos FICA, desde que os retornos não excedam uma taxa de juros razoável ou a taxa de retorno de um ou mais investimentos reais predeterminados. Quando a remuneração diferida é distribuída ao empregado, o valor total (incluindo a declaração de investimento pós-vesting) é incluído no resultado e está sujeito a retenção de imposto de renda. Como explicado acima, os salários sujeitos a retenção de imposto de renda geralmente são excluídos do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimentos. Consequentemente, os retornos de investimento hipotéticos creditados em uma conta de compensação diferida entre a data de aquisição e a data de distribuição são excluídos do imposto FGC regular (desde que atendam ao critério de razoabilidade descrito acima) e todos os retornos hipotéticos de investimento creditados na conta razoável ou não) são excluídos do imposto de 3,8% sobre o rendimento líquido dos investimentos. (O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 confirma esta conclusão.)

Embora os fideicomissos geralmente estejam sujeitos ao imposto de 3,8% sobre sua receita líquida de investimentos, o regulamento confirma que o rendimento dos fideicomissos do concedente (tais como “rabinos” estabelecidos em conexão com os acordos de remuneração diferida) é atribuído ao poder concedente para esse fim, como é para outros fins do imposto de renda federal. Como as corporações não estão sujeitas ao imposto de 3,8%, o imposto não se aplicará aos ganhos líquidos de investimento de um rabino com um concedente corporativo. Trusts que estão isentos de impostos sob a seção 501 do Internal Revenue Code também estão isentos do imposto de 3,8% sobre o rendimento líquido dos investimentos. Essa exclusão se aplica, por exemplo, a trusts que detêm ativos de planos de aposentadoria qualificados para impostos e a associações de beneficiários voluntários (“VEBAs”). O rendimento de fundos fiduciários e contas individuais isentos de impostos, como IRAs, contas de poupança de saúde e MSAs Archer, está isento do imposto sobre a receita líquida de investimentos.

A descrição do plano resumido para um plano de aposentadoria qualificado para o imposto geralmente inclui uma descrição das conseqüências fiscais federais das distribuições do plano. Os empregadores também distribuem um aviso (chamado de “aviso da seção 402 (f)”) descrevendo as consequências fiscais federais das distribuições de rolagem elegíveis. Os empregadores podem querer considerar se seria apropriado atualizar qualquer comunicação do empregado referente ao tratamento tributário das distribuições do plano de aposentadoria para tratar do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimentos. Os empregadores que entregarem um prospecto com relação a opções de ações, ações restritas e outros planos de remuneração de ações podem considerar se atualizarão a descrição do imposto no prospecto para refletir tanto o imposto Medicare adicional de 0,9% quanto o imposto de renda sobre investimento de 3,8% . O imposto de 3,8% está incluído na obrigação fiscal estimada de um contribuinte individual. Empregados de alta renda podem precisar aumentar sua taxa de retenção na fonte ou pagar impostos estimados para cobrir essa obrigação. Além disso, funcionários de alta renda que vendem ações do empregador em conexão com o planejamento tributário de final de ano estarão potencialmente sujeitos ao imposto de 3,8% sobre qualquer ganho líquido que reconheçam. Embora os empregadores não tenham a obrigação de comunicar informações aos seus funcionários sobre o imposto sobre a receita líquida de investimentos (além de obrigações específicas de divulgação como as discutidas nos dois parágrafos anteriores), alguns empregadores podem desejar lembrar seus executivos do imposto de 3,8%. conexão com o planejamento tributário de final de ano dos executivos.

Os impostos do Medicare e você.

Os impostos do Medicare podem afetar sua renda e investimentos - veja o que você pode fazer.

Impostos Roth IRA.

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Principais takeaways.

A sua exposição fiscal ao Medicare pode incluir o rendimento "não ganho" da renda de aluguel, a venda de investimentos, royalties e outras formas de renda passiva. Considere uma conversão de Roth IRA, movendo investimentos tributáveis ​​em contas com vantagens fiscais ou outras maneiras de reduzir seu MAGI. Os 3 limiares a serem observados: US $ 250.000,00 para os casais que pedem US $ 125.000,00 para os cônjuges casados ​​que pagam separadamente US $ 200.000,00 para solteiro e chefe de família (com pessoa qualificada)

Quando você ouve "taxas do Medicare", provavelmente não pensa em seus investimentos. Mas esses impostos afetam muitos americanos de renda mais alta, com impostos mais altos, tanto em salários quanto em rendimentos de investimentos. Mais uma razão para ter um plano financeiro inteligente em vigor.

Existem duas maneiras pelas quais os impostos do Medicare afetam as pessoas de renda mais alta. Primeiro, uma sobretaxa de Medicare de 3,8% é cobrada sobre o menor rendimento líquido de investimentos ou o excesso de renda bruta ajustada (MAGI) acima de US $ 200.000 para indivíduos, US $ 250.000 para casais depositados em conjunto e US $ 125.000 para cônjuges apresentados separadamente. (Para saber como o MAGI é calculado, consulte o gráfico.) Segundo, os salários acima de US $ 200.000 (indivíduos), US $ 250.000 (arquivadores conjuntos) e US $ 125.000 (cônjuges apresentados separadamente) estarão sujeitos a impostos mais elevados. Vamos rever cada provisão em detalhes.

Imposto de folha de pagamento de Medicare na renda ganhada.

O imposto sobre a folha de pagamento do Medicare é de 2,9%. Aplica-se apenas a rendimentos auferidos, que são salários pagos por um empregador, além de dicas. Você é responsável por 1,45% do imposto e é deduzido automaticamente do seu salário. Seu empregador paga o outro 1,45%.

Os assalariados de alto salário devem um adicional de 0,9% sobre o rendimento auferido acima dos limites mencionados acima. Assim, por exemplo, se você é um arquivador individual cuja renda é de US $ 225.000, pagará um Imposto de Medicare de 1,45% sobre os primeiros US $ 200.000, depois 2,35% (1,45% mais 0,9%) nos próximos US $ 25.000. Seu empregador é obrigado a reter o extra de 0,9%, uma vez que seu salário ultrapassar o limite de US $ 200.000 para os indivíduos.

Outro exemplo: se você é casado, e você e sua esposa ganham US $ 150.000 cada, seus empregadores reterão 1,45% para o imposto do Medicare, porque nenhum dos dois excede o limite individual de US $ 200.000. Mas se você apresentar uma declaração conjunta de imposto de renda, sua renda total combinada de US $ 300.000 será de US $ 50.000 acima do limite estabelecido para o registro do casamento. Isso significa que você terá pago seu imposto do Medicare em US $ 450 (0,9% de US $ 50.000) e deverá o valor adicional ao arquivar seus impostos. Fale com o seu consultor fiscal sobre a necessidade de fazer pagamentos de impostos estimados.

Imposto sobre o rendimento líquido de investimentos.

No passado, os contribuintes não eram obrigados a pagar imposto de Medicare sobre o rendimento gerado a partir de investimentos, tais como ganhos de capital, dividendos e juros tributáveis. Desde 2013, no entanto, você pode dever um imposto de Medicare de 3,8% sobre alguns ou todos os seus rendimentos líquidos de investimento (como parte do Affordable Care Act).

A quantia que você deve se baseia na menor renda total do seu investimento líquido ou no valor do seu MAGI que exceda US $ 200.000 para indivíduos, US $ 250.000 para casais depositados em conjunto ou US $ 125.000 para cônjuges apresentados separadamente.

Em outras palavras, você deve o imposto de 3,8% sobre o valor pelo qual sua renda de investimento excede os limites de renda, ou, se seus salários já forem maiores do que os limites de renda, você deve imposto sobre o menor rendimento de investimento líquido ou MAGI que excede os limites.

O gráfico abaixo resume como funcionam os impostos do Medicare. Picture 3 buckets: um para o rendimento líquido dos investimentos, um para compensação (como os salários W-2) e outro para o rendimento tributável adicional. Adicione os baldes juntos e eles são iguais a AGI. Adicione a receita do trabalho estrangeiro e é igual a MAGI. (A maioria dos investidores não tem isso.) Existem dois tipos de imposto adicional do Medicare: O imposto de Medicare de 3,8% é cobrado sobre o menor rendimento de investimento líquido ou MAGI acima dos limites. A sobretaxa de 0,9% está na renda W-2 acima dos limites.

Como o imposto de Medicare trabalha.

3 exemplos hipotéticos.

1. Arquivador único; sobretaxa sobre o rendimento do investimento.

O MAGI de Adam é de US $ 240.000, dos quais US $ 180.000 são salários e US $ 60.000 são receitas líquidas de investimentos. Seu MAGI é de US $ 40.000 acima do limite de US $ 200.000 para indivíduos. Ele deve o imposto Medicare de 3,8% em seus US $ 40.000 acima do limite, porque é menos do que seus US $ 60.000 em receita líquida de investimentos. Lembre-se, o imposto de Medicare é baseado no menor de MAGI acima do limite ou renda líquida de investimento. A sobretaxa do Medicare de Adam será de US $ 1.520 (3,8% de US $ 40.000). Ele não deve uma sobretaxa do Medicare de 0,9% sobre os salários - seus salários estão abaixo do limite de renda de US $ 200.000 para indivíduos.

2. Arquivador único; sobretaxa tanto no rendimento como no rendimento do investimento.

O MAGI de Joan é de US $ 230.000, dos quais US $ 220.000 são salários e US $ 10.000 são receita líquida de investimentos. Seu MAGI é de US $ 30.000 acima do limite de US $ 200.000 para indivíduos. Ela deve o imposto de Medicare de 3,8% sobre seus US $ 10.000 de receita líquida de investimento, porque é menor do que a quantia que ela está acima do limite de MAGI (US $ 30.000). Joan também deve 0,9% sobre os US $ 20.000 que está acima do limite de renda de US $ 200.000 para indivíduos. Assim, o imposto de Medicare da Joan será de US $ 560, que inclui US $ 380 (3,8% de US $ 10.000) e US $ 180 (0,9% de US $ 20.000).

3. Casando-se com o casal em conjunto; sobretaxa tanto no rendimento como no rendimento do investimento.

O MAGI de Paul e Ann é de US $ 372.000, dos quais US $ 330.000 são salários e US $ 42.000 são receita líquida de investimentos. Seu MAGI é de US $ 122.000 acima do limite de US $ 250.000 para os casais que se registrarem em conjunto. Eles devem os 3,8% de seus US $ 42.000 de receita líquida de investimento, porque é menor do que a quantia que eles estão acima do limite do MAGI (US $ 122.000). Eles também devem 0,9% sobre os US $ 80 mil que os seus salários estão acima do limite de renda de US $ 250 mil para os casais que se apresentaram em conjunto. Sua sobretaxa total do imposto de Medicare será de US $ 2.316, que inclui US $ 1.596 (3,8% de US $ 42.000) e US $ 720 (0,9% sobre US $ 80.000).

O que é renda de investimento e o que não é.

Para fins de avaliação da exposição fiscal do Medicare, é importante saber que o rendimento líquido de investimento "não ganho" inclui receita líquida de aluguel, dividendos, juros tributáveis, ganhos de capital líquidos com a venda de investimentos (incluindo segundas residências e imóveis), royalties e passivos. renda de investimentos dos quais você não participa ativamente (como uma sociedade) e a parte tributável de pagamentos de anuidade não qualificados.

A receita líquida de investimentos não inclui juros isentos de impostos de títulos municipais (ou fundos); retiradas de um plano de aposentadoria, como um IRA tradicional, Roth IRA ou 401 (k); e pagamentos de planos previdenciários tradicionais ou anuidades que fazem parte de planos de aposentadoria. Também estão isentos os recursos de seguro de vida, benefícios de veteranos, benefícios da Previdência Social e renda de empresas nas quais você participa ativamente, como empresas ou parceiros da S.

Determinar o que é ou não considerado como rendimento de investimento líquido pode ser complicado, por isso é uma boa ideia consultar um consultor fiscal sobre a sua situação.

Os RMDs também contam para o seu MAGI.

Se você atingiu 70½ anos e começou a receber as distribuições mínimas exigidas (RMDs) de um plano tradicional IRA, 401 (k) ou 403 (b), esteja ciente de que essas retiradas estão incluídas no MAGI e contam para a receita do imposto limiares. Quando adicionados à receita líquida de investimentos e a quaisquer salários, eles podem levá-lo além dos limites e sujeitá-lo ao novo imposto. As retiradas qualificadas de um Roth IRA ou Roth 401 (k), no entanto, não estão incluídas nos cálculos do MAGI e do investimento líquido.

5 coisas a considerar.

Esteja preparado. Se você é casado, faz um depósito em conjunto e seu salário combinado excede o limite de renda de US $ 250.000 para casais, você deve garantir que sua sobretaxa conjunta do Medicare para o ano não seja significativamente maior do que o previsto.

Seu empregador não levará em consideração a renda do seu cônjuge ao calcular sua retenção de imposto do Medicare, mas você pode usar o Formulário W-4 do IRS para ter um valor adicional deduzido do seu pagamento para cobrir o imposto extra de 0,9% sobre o valor pelo qual você e seu cônjuge exceder o limite de renda combinada. Reduzir o MAGI é difícil para aqueles que ainda estão trabalhando. Uma estratégia seria maximizar suas contribuições para planos de aposentadoria antes do imposto, como 401 (k) s ou 403 (b) s tradicionais. Levantamentos qualificados de um plano Roth IRA ou Roth 401 (k) não estão incluídos no seu MAGI. Se você espera estar próximo do limite do MAGI quando começar a usar os RMDs de um IRA tradicional ou do tradicional 401 (k), considere o efeito que futuras distribuições tributáveis ​​terão na sua exposição ao imposto. 1 Outra estratégia possível seria mudar alguns dos seus investimentos com ganhos tributáveis ​​em títulos municipais e fundos de obrigações municipais, cujos rendimentos são excluídos do MAGI e do cálculo do rendimento líquido de investimentos. Além disso, os investimentos que produzem juros tributáveis ​​ou que pagam dividendos podem ser mantidos em uma conta de imposto diferido como um IRA ou possivelmente uma anuidade com impostos diferidos. Você também pode considerar possuir uma forma de seguro de vida permanente, pois o valor em dinheiro dessas apólices quando retirado não é considerado como receita líquida de investimento.

Tudo somado, um plano de investimento inteligente é mais importante do que nunca. Com a ajuda de um consultor financeiro e a execução cuidadosa de um plano bem elaborado, pode haver maneiras de reduzir potencialmente o rendimento líquido do investimento e, portanto, o impacto potencial desse imposto. Converse também com seu consultor fiscal para ajudar a garantir que o planejamento tributário corresponda às suas necessidades de investimento e renda.

Arquivos mensais: julho de 2017.

Scott Chou responde a perguntas do Quora: É sensato exercer regularmente minhas opções de ações de uma empresa privada ou devo esperar até que eu saia da empresa? Qual é a diferença entre um preço de exercício e o valor da opção de ações em ações em uma startup? Mais…

Em um evento de liquidez, como uma M & A, as outorgas de opções de ações não exercidas são normalmente sacadas por um valor igual ao spread entre o preço de exercício e o preço de liquidez por ação líquido para os acionistas ordinários. Quando a empresa executa tal pagamento, é considerado um evento de compensação e sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. Isso inclui o imposto de assistência médica do funcionário e os impostos sobre a folha de pagamento do empregador. No entanto, se a outorga da OIS for exercida antes do evento de M & A, os lucros finais serão uma disposição desqualificante ou um evento de ganhos de capital, dependendo de quanto tempo tenha decorrido entre o exercício e o evento de M & A; No entanto, ambos os casos são relativos a rendimentos de investimento e não estarão sujeitos ao Imposto sobre Juros de Investimento Líquido de 3,8%. A exceção é o fato de indivíduos com renda muito alta, onde a sobretaxa é restabelecida na receita de investimentos.

Algo semelhante é verdadeiro se você possuir Subsídios de Opções de Ações (NSOs) não qualificados. Você pagará os impostos do Medicare sobre o spread entre o preço de exercício e o FMV no momento do exercício, mas o ganho final entre o FMV e o preço final de saída é considerado um ganho de capital. Isso geralmente não está sujeito a impostos de assistência médica, exceto para a sobretaxa e na medida em que você coloca em um suporte fiscal maior. Se for um ganho de capital a longo prazo, haverá economias adicionais.

Se você possui opções de ações para funcionários ou ações restritas em uma empresa privada financiada por capital de risco institucional, sinta-se à vontade para entrar em contato conosco no Employee Stock Option Fund para obter mais informações sobre como podemos ajudá-lo com um adiantamento em dinheiro sem recurso. Ao fazer isso, você pode não apenas evitar os riscos associados ao investimento direto em uma startup, mas possivelmente também melhorar seus impostos. Para obter suporte relacionado a impostos específicos relacionados a exercícios de opções de ações, entre em contato com Scott Chou.

O Blog myStockOptions

O blog da myStockOptions, o principal recurso on-line sobre todos os tipos de compensação de capital | OPÇÕES DE AÇÕES • ESTOQUE RESTRITO • RSUs • AÇÕES DE DESEMPENHO • ESPPs • SARs.

Da equipe do myStockOptions e myNQDC, este blog tem comentários sobre remuneração de capital e NQ adiado comp, dicas sobre o planejamento fiscal e financeiro relacionados, atualizações sobre novas coisas em nossos sites e, por vezes, o lado mais leve dos tópicos que cobrimos. Nós fazemos o nosso melhor para manter a escrita animada.

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28 de abril de 2017.

Os Princípios da Reforma Tributária do Presidente Trump poderiam afetar a Compensação de Ações.

Logo depois que Donald Trump foi eleito presidente, escrevemos sobre a probabilidade de reforma tributária e seu impacto sobre a compensação de ações. Esperávamos que essa fosse a principal prioridade inicial do presidente Trump, mas depois de sua posse outros assuntos prevaleceram. Finalmente, no entanto, durante a última semana de abril, seu governo divulgou princípios gerais de reforma tributária em um esboço de uma página. Geralmente consistente com as propostas que Trump fez durante sua campanha de eleição, eles incluem o seguinte:

1. Simplificação das taxas de imposto de renda individual. & # 0; O contorno propõe apenas três taxas de imposto de renda: 10%, 25% e 35%. Como mencionamos, como as mudanças nas alíquotas de imposto de renda seriam vinculadas à taxa suplementar fixa de retenção na fonte de compensação de ações não é clara e precisaria de esclarecimento, já que a estrutura da alíquota é baseada nas atuais sete faixas de imposto.

2. Não alterar as taxas de ganhos de capital (15% e 20%), mas um corte no imposto sobre rendimentos de investimento. "Enquanto Trump não procura alterar as taxas de ganhos de capital, ele quer" a revogação da sobretaxa de Medicare de 3,8% sobre a renda de investimentos, incluindo vendas de ações, que é paga "por alta". - income & # 0160; contribuintes para financiar Obamacare. Uma redução na diferença entre as taxas de rendimento ordinárias e as taxas de ganhos de capital pode afetar as decisões de planeamento fiscal, por ex. se deve deter ações no exercício, aquisição ou compra. Quanto à sobretaxa do Medicare, descobrimos que os indivíduos e seus consultores financeiros frequentemente desenvolvem estratégias para evitá-lo. If it were eliminated for tax years after 2017, that planning need would go away in 2018. However, for the remainder of 2017, you would want to consider whether you can defer income (e. g. NQSO exercises) into 2018 if that income would push you over the threshold for triggering the Medicare surtax in 2017.

3. Termination of the alternative minimum tax (AMT). & # 0160; Among those who receive grants of incentive stock options (ISOs), much rejoicing would occur if the AMT were repealed. Currently, the income spread at ISO exercise can trigger the AMT, which warrants complex tax planning.

4. Elimination of the estate tax.  That would end the need to implement most gifting strategies with company stock, including those involving transferable stock options. However, estate-tax repeal might also end the step-up in the basis of investments, such as company stock, that currently occurs with a deceased person's holdings. That would create the need for other estate-planning strategies.

Don't expect the Trump administration's tax plan to become adopted legislation soon. As an article in The New York Times  points out, numerous obstacles stand in the way of its enactment this year. In addition, as the political news website The Hill reports, the lack of detail in the tax-reform plan is setting off aggressive lobbying efforts, which will take time to play out. Plus, as columnist Bernie Becker notes at the news and commentary website Politico : "THIS THING HAS TO GET THROUGH CONGRESS: That sort of goes without saying, but there's really no better idea how that happens than there was before the newest Trump principles."

For the many upper-middle-class employees and managers who receive stock compensation, there is an important issue to follow with any type of tax reform (though we remain uncertain about whether Trump's proposal represents reform, simplification, or just a big tax cut). That issue involves the taxable income that would fit into the three proposed tax brackets (the Republican tax-reform blueprint takes a similar approach with rates of 12%, 25%, and 33%). Journalists in the news media tend to focus on the tax rates themselves, not the tax-bracket thresholds, which are also significant aspects of any tax law.

The proposals merely cut off the current top tax brackets, which could mean that anyone currently in the brackets between 25% and the new top bracket would get stuck paying a higher rate both on ordinary income and on short - and long-term capital gains. (The 20% top rate on long-term capital gains and qualified dividends is currently tied to the top income-tax bracket.) For example, in 2017 if you have taxable income between $153,100 and $416,700 (married, filing jointly) or $91,900 and $416,700 (single), you are currently in the 28% or 33% tax bracket. Aside from the most senior executives, individuals with stock compensation tend to be in that income range.

In the interests of both economic growth and fairness, myStockOptions has long contended that it would be better to keep the current top income-tax rate of 39.6% and instead broaden the 25% rate to encompass those in the current 28%, 33%, and 35% marginal tax-rate brackets. It is the upper middle class in this income range that would be most likely to either spend the money from this tax reduction, boosting the economy, or save it to bolster lagging college and retirement savings.

For more on the tax-reform principles released by the Trump administration, see commentaries from Ropes & Gray, Latham & Watkins, and PwC. In addition to the potential impacts we describe here, the NASPP blog covers further ways in which the proposals could affect stock compensation.